Условия назначения налогового вычета за лечение в 2020 году

Доходы россиян облагаются налогом в размере 13%. Но законодательство РФ предусматривает также и способы по возвращению уплаченных в бюджет денежных средств. Одним из них является налоговый вычет на лечение и покупку лекарственных препаратов. Если вам пришлось изрядно потратиться на восстановление собственного здоровья либо здоровья близкого человека, есть шанс хотя бы частично возместить понесенные расходы за счет возврата подоходного налога.

Механизм применения налогового вычета

Налоговый вычет представляет собой сумму, уменьшающую налогооблагаемую базу (доход). В результате с налогоплательщика взыскивают меньше налога либо вовсе от него освобождают, если величина вычета превысила полученный доход. Поясним на примере.

Работнику положен вычет в размере 15000 рублей. Сумма начисленной ему за месяц зарплаты составила 30000 рублей. Она подлежит налогообложению по ставке 13%. Но с учетом вычета налог будет исчисляться следующим образом:

(30000-15000)*13%=1950 рублей

В итоге на руки работнику выдадут 28050 рублей. Если бы он не воспользовался вычетом, то получил бы только 26100 рублей. В данном случае возврат налога происходит за счет уменьшения налогообложения будущих доходов. Но если в текущем периоде у налогоплательщика отсутствует официальный доход, причитающуюся ему по вычету сумму перечисляют непосредственно на расчетный счет. Например, это происходит в случаях с пенсионерами, возвращающими налог за тот год, в котором они еще работали.

Налоговые вычеты (им посвящены ст. 218-220 НК РФ) подразделяют на несколько видов:

1. стандартные (за детей, инвалидность, заслуги перед страной и др.);
2. социальные (за благотворительность, обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование и др.);
3. инвестиционные (за операции с ценными бумагами);
4. имущественные (за покупку и строительство жилья).

Интересующий нас налоговый вычет за лечение входит в категорию социальных вычетов, устанавливаемых ст. 219 НК РФ. Остановимся на особенностях его применения подробнее.

Кто может получить вычет за лечение?

Налоговый вычет полагается в следующих случаях:

• при получении помощи в рамках платного медицинского обслуживания;
• при самостоятельном приобретении лекарств из-за их отсутствия в медицинском учреждении;
• при уплате взносов по добровольному личному страхованию.

Социальный вычет можно получить за расходы не только на себя, но и на родственника. Это может быть супруг или супруга, родители, несовершеннолетние дети. Важно только, чтобы все договоры на платные услуги и платежные документы были оформлены именно на налогоплательщика, а не на самого проходящего лечение родственника.

Для получения социального медицинского вычета должен выполняться ряд дополнительных условий.

1. Получатель имеет официальный доход, подлежащий налогообложению. Это может быть заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, от сдачи в аренду или продажи имущества, инвестиций и т. п. Пенсии и иные социальные пособия налогом не облагаются.
2. Платное лечение или страховые услуги получены только в лицензированных учреждениях.
3. Оказанные услуги и приобретенные медикаменты входят в перечни, разрешенные законодательством.
4. Страховой договор предусматривает только компенсацию лечения.

Совет

Проверить наличие лицензии у медицинской организации можно на сайте Росздравнадзора. Для этого в поисковую строку необходимо ввести наименование, ИНН и ОГРН учреждения.

Перечень разрешенных медицинских услуг

Допустимые к вычету услуги закреплены в постановлении Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г. В этот перечень входят:

• услуги частной скорой медицинской помощи;
• диагностика, основное и профилактическое лечение, реабилитация, медицинская экспертиза в условиях поликлиники и дневного стационара;
• все перечисленные в предыдущем пункте услуги в стационарных условиях;
• санаторно-курортное лечение.

Более подробно с подходящими к применению вычета медицинскими услугами можно ознакомиться в разделе Q общероссийского классификатора ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Список допустимых лекарственных средств

Список лекарств, за покупку которых полагается вычет, также представлен в постановлении №201. В него вошли следующие группы препаратов:

• анестетики;
• анальгетики;
• антигистаминные средства;
• антидепрессанты;
• офтальмологические средства;
• препараты для профилактики и устранения инфекций;
• противоопухолевые средства;
• антисептики;
• лекарства от остеопороза;
• препараты для лечения сердца и сосудов;
• средства для лечения органов ЖКТ и мочеполовой системы;
• гормональные препараты;
• противоастматические средства;
• растворы и электролиты;
• витамины.

Важно!

Возврат налога полагается только за назначенные доктором лекарственные средства. На них должен быть выписан рецепт с печатью медицинского учреждения.

В каком размере предоставляется вычет?

Ст. 219 НК РФ предусматривает ограничение, свыше которого вычет не предоставляется. Максимальная сумма учитываемых при налогообложении расходов на лечение не должна превышать 120000 рублей. То есть по факту удастся вернуть только 15600 рублей подоходного налога (13% от максимальной суммы).

Но в некоторых случаях вычет предоставляют в размере фактически понесенных расходов. Это касается дорогостоящего лечения, в разряд которого попадают такие медицинские услуги:

• устранение пороков развития;
• операции при тяжелых формах болезней сердечно-сосудистой системы, ЖКТ, органов дыхания, ЦНС, органов зрения;
• реконструктивное восстановление суставов;
• пересадка органов;
• реконструктивные пластические операции;
• лечение генетических заболеваний;
• операции по устранению злокачественных образований;
• лечение сахарного диабета в тяжелой форме;
• выхаживание недоношенного ребенка;
• экстракорпоральное оплодотворение;
• лечение наследственных болезней;
• восстановление кожных покровов после ожогов, занимающих свыше 30% площади тела.

Со всеми услугами, относящимися к категории дорогостоящего лечения, можно ознакомиться в постановлении №201.

Совет

При отсутствии полученной вами дорогостоящей медицинской услуги в законодательно установленном перечне можно подать запрос в Минздрав РФ. Есть шанс, что из министерства придет положительный письменный ответ, который станет основанием для получения вычета.

Возврат НДФЛ можно получить только за тот год, в котором было осуществлено платное лечение. Каким бы дорогостоящим оно ни было, налоговая выплата за мед. услуги не может превысить суммы фактически уплаченного за год подоходного налога.

Как получить вычет?

Оформляют вычет в ИФНС по месту регистрации. Для этого понадобятся следующие документы:

1. справка 2-НДФЛ (запрашивается в бухгалтерии по месту работы);
2. декларация 3-НДФЛ – заполняется по итогам года арендодателями, предпринимателями, нотариусами и иными категориями самозанятого населения (за трудоустроенных граждан декларацию подает работодатель);
3. документы, подтверждающие родство с лицом, проходившим лечение (свидетельства о браке или о рождении детей, документ об усыновлении или установлении опеки, а в случае с родителями – свидетельство о рождении самого налогоплательщика);
4. документы, доказывающие право на применение налогового вычета.

В комплект документов, подтверждающих право, входят:

• договор с медицинской организацией на оказание платных услуг;
• справка об оплате медицинских услуг;
• справка, подтверждающая необходимость в самостоятельной покупке медикаментов при прохождении лечения в медицинской организации;
• рецепты врача на покупку лекарств на бланке по форме №107/у (изначально выписываются в двух экземплярах – для аптеки и налоговых органов);
• корешок путевки в санаторий;
• договор страхования;
• документы, доказывающие факт оплаты услуг и покупки препаратов (чек, квитанция, поручение и т. п.).

Одним из главных документов, без которых не удастся получить вычет, является справка об оплате медицинских услуг. Она подтверждает факт прохождения лечения и его оплаты через кассу медучреждения. Выдается она специально для подачи в налоговые органы на бланке, совместно разработанным Минздравом РФ и ФНС (приказ N 289/БГ304/256 от 25.07.2001 г.).

В справке указываются следующие данные:

1. реквизиты медицинского учреждения (наименование, юр. адрес, ИНН, номер лицензии, дата ее выдачи, а также название выдавшего органа);
2. Ф.И.О. и ИНН налогоплательщика;
3. уплаченная за лечение сумма (цифрами и прописью);
4. Ф.И.О. лица, за которого оплачивалось лечение (если это сам налогоплательщик, в графе ставится прочерк);
5. код оказанной услуги;
6. дата выдачи справки и дата оплаты услуг по договору.

Справка подписывается представителем медицинского учреждения и проштамповывается его официальной печатью. Дополнительно указывается телефон лица, выдавшего документ.

При отсутствии возможности лично посетить налоговые органы документы можно направить туда через любой многофункциональный центр либо заказным письмом по Почте России. На их рассмотрение ИФНС отводится 30 дней, по истечении которых должно быть подтверждено право на вычет либо отправлено уведомление о недостающих бумагах.

Способы возврата налога

Дальнейший порядок получения налогового вычета зависит от того, имеет ли налогоплательщик официальное место работы либо получает доходы от иных источников. В первом случае вычет получают через работодателя за счет уменьшения налогообложения будущих доходов. В инспекцию, помимо вышеперечисленных документов, подают заявление на отправку работодателю уведомления о наличии права на вычет. Одновременно по месту работы в отдел кадров необходимо направить:

• заявление свободной формы, в котором изложена просьба предоставить вычет согласно п. 3 ст. 219 НК РФ;
• копии подтверждающих медицинских документов.

После получения заявления от работника и уведомления от налоговых органов работодатель начнет применять вычет при налогообложении заработной платы со следующего после даты обращения месяца.

Предприниматели, арендодатели и пенсионеры осуществляют возврат налога непосредственно через налоговые органы. Для этого необходимо дождаться окончания камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, которая может длиться до 3 месяцев, и подать в инспекцию заявление на возврат налога.

В заявлении необходимо указать:

• наименование и адрес инспекции;
• информацию о заявителе (Ф.И.О., ИНН, адрес прописки, паспортные данные, номер телефона);
• Ф.И.О. получателя медицинских услуг и степень родства с ним (при оплате лечения родственника);
• сумму понесенных расходов и период, в который они были совершены;
• реквизиты банковского счета для возврата налога.

Совет

Заявление легко сформировать и подать через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Там же можно отслеживать этапы прохождения камеральной проверки.

Срок выплаты денежных средств составляет 1 месяц с даты подачи заявления. Но если оно подано в процессе осуществления камеральной проверки, отсчитываться он начнет только после ее завершения.

Вычет за стоматологические услуги

Цены на услуги стоматологов достигли таких сумм, что за них все чаще стали подавать документы в ИФНС на получение вычета.

Вернуть налог можно по расходам на такие стоматологические работы:

• пломбировку;
• протезирование;
• установку имплантов;
• удаление зубов;
• хирургию патологий ротовой полости и др.

Вычет не полагается за любые косметические манипуляции со здоровыми зубами – отбеливание, установку брекетов, имплантацию с исключительно эстетическими целями.

Для получения права на вычет лечение необходимо проходить только у лицензированного стоматолога, а при его оплате оформлять официальные платежные документы.

Примеры

Пример 1.

Заработная плата Зайцева А.В. составляет 50000 рублей. Общая сумма начислений за 2017 год достигла 600000 рублей, из которых было уплачено 78000 рублей подоходного налога. В этом же году Зайцеву сделали сложную операцию на сердце стоимостью 300000 рублей. Хирургия тяжелых форм сердечно-сосудистых заболеваний относится к дорогостоящему виду лечения, по которому НДФЛ возвращается без ограничения по сумме. Сумма налога к возврату составит:

300000*13%=39000 рублей

Так как полученная сумма не превышает величины уплаченного за год налога, в 2020 году Зайцеву вернут ее в полном размере.

Пример 2.

Самойлов Е.В. вышел на пенсию в 2020 году. В 2017 году он в течение 1 месяца проходил лечение в стационаре, в процессе которого ему пришлось приобрести дорогостоящий препарат для уколов на сумму 135000 рублей. Так как на протяжении всего 2017 года он еще был официально трудоустроен, он может воспользоваться налоговым вычетом за покупку медикаментов, но только в пределах максимальной суммы в размере 120000 рублей. То есть к возврату полагается 15600 рублей. Величина годового заработка в последний год работы Самойлова составила 320000 рублей, из которых он уплатил 41600 рублей НДФЛ. Так как размер уплаченного в бюджет налога превышает сумму, полагающуюся к возврату, ФНС вернет на счет пенсионера 15600 рублей.

Налоговый вычет на мед. услуги позволяет хотя бы частично компенсировать расходы на дорогостоящее лечение. Успех в его получении, прежде всего, зависит от правильно сформированного пакета документов. Важно тщательно следить за тем, чтобы медицинские работники заполнили все необходимые бланки, а в случае оплаты лечения родственников все договоры и платежные документы оформлять исключительно на налогоплательщика.